Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między UK a Polską – wszystko, co musisz wiedzieć

Wielu Polaków prowadzi działalność gospodarczą w Wielkiej Brytanii lub uzyskuje tam dochody z pracy, inwestycji czy nieruchomości. W takim przypadku kluczową kwestią jest uniknięcie podwójnego opodatkowania, czyli sytuacji, w której ten sam dochód byłby opodatkowany zarówno w Polsce, jak i w UK.

Dzięki umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO) między Polską a Wielką Brytanią, istnieją konkretne mechanizmy zapobiegające podwójnemu opodatkowaniu, które pozwalają przedsiębiorcom i pracownikom optymalizować swoje zobowiązania podatkowe. W tym artykule wyjaśniamy zasady działania tej umowy, metody unikania podwójnego opodatkowania oraz praktyczne aspekty jej stosowania.

Czym jest umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania?

Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO) to międzynarodowa umowa podatkowa podpisana między dwoma krajami w celu zapobiegania sytuacji, w której ten sam dochód byłby opodatkowany w obu państwach.

Umowa między Polską a Wielką Brytanią została zawarta w 2006 roku i reguluje, które państwo ma prawo do pobierania podatku od określonych dochodów, w zależności od miejsca ich uzyskania i rezydencji podatkowej podatnika.

Jakie są metody unikania podwójnego opodatkowania?

Międzynarodowe umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania przewidują dwie główne metody, które pozwalają uniknąć podwójnego obciążenia podatkowego tego samego dochodu w dwóch krajach:

1. Metoda wyłączenia z progresją (exemption with progression)

Polega na zwolnieniu dochodu uzyskanego za granicą z opodatkowania w kraju rezydencji podatnika, ale uwzględnieniu go przy obliczaniu efektywnej stawki podatkowej dla pozostałych dochodów.

Przykład: Jeśli osoba uzyskuje dochód w kraju X, który stosuje metodę wyłączenia z progresją, to ten dochód nie będzie opodatkowany w kraju rezydencji, ale może wpłynąć na podwyższenie stawki podatkowej dla innych dochodów osiąganych w kraju rezydencji.

Metoda ta jest korzystna dla podatników, ponieważ pozwala uniknąć bezpośredniego opodatkowania tego samego dochodu w dwóch krajach.

2. Metoda zaliczenia proporcjonalnego (credit method)

Polega na tym, że dochód osiągnięty za granicą jest opodatkowany w kraju rezydencji podatnika, ale podatek zapłacony w drugim państwie może zostać odliczony od podatku należnego w kraju rezydencji.

Przykład: Jeśli podatnik osiąga dochód w kraju X, który stosuje metodę zaliczenia proporcjonalnego, to ten dochód będzie opodatkowany w kraju rezydencji, ale podatnik może odliczyć podatek już zapłacony w kraju źródła dochodu.

Ta metoda oznacza, że podatek w kraju rezydencji nadal musi zostać zapłacony, ale nie w pełnej wysokości, bo odlicza się już uiszczone zobowiązania podatkowe w kraju, w którym dochód został uzyskany.

Jaka metoda obowiązuje między Polską a UK?

Między Polską a Wielką Brytanią obowiązuje metoda zaliczenia proporcjonalnego (credit method).

Oznacza to, że osoby osiągające dochody w UK, ale będące rezydentami podatkowymi w Polsce, muszą je wykazać w polskim zeznaniu podatkowym i zapłacić podatek dochodowy. Jednak podatek zapłacony w Wielkiej Brytanii może zostać odliczony od podatku należnego w Polsce.

Przykład: Jeśli przedsiębiorca prowadzący działalność w UK zapłacił tam 19% podatku CIT, a w Polsce obowiązywałaby wyższa stawka podatkowa, to musi dopłacić różnicę do polskiego fiskusa. Jeśli jednak podatek w Polsce byłby niższy niż w UK, nie ma obowiązku dopłacania podatku.

To oznacza, że dochody osiągnięte w UK nie są całkowicie zwolnione z podatku w Polsce, ale można uniknąć podwójnego opodatkowania, odliczając podatek zapłacony w UK.

Warto pamiętać, że metoda ta wymaga:
a) Uzyskania certyfikatu rezydencji podatkowej w Wielkiej Brytanii, aby udowodnić, że podatek został tam zapłacony
b) Prawidłowego rozliczenia podatkowego i uwzględnienia kwoty podatku zapłaconego w UK przy obliczaniu zobowiązań podatkowych w Polsce

Dzięki zastosowaniu metody zaliczenia proporcjonalnego podatnicy unikają podwójnego opodatkowania, ale nadal są zobowiązani do wykazania i ewentualnej dopłaty różnicy podatkowej w Polsce.

Kto podlega umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania?

Umowa obejmuje osoby fizyczne i prawne, które są rezydentami podatkowymi w Polsce lub Wielkiej Brytanii.

Kryteria rezydencji podatkowej:

W Polsce – osoba przebywająca ponad 183 dni w roku lub posiadająca ośrodek interesów życiowych w kraju

W Wielkiej Brytanii – osoba, która spełnia test rezydencji brytyjskiej, m.in. przebywa tam przez co najmniej 183 dni lub posiada stałe miejsce zamieszkania

Jeśli dana osoba spełnia kryteria rezydencji w obu krajach, stosuje się tzw. klauzulę tie-breaker, która określa, który kraj ma pierwszeństwo do opodatkowania.

Jakie dochody reguluje umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania?

Umowa Polska–UK określa zasady opodatkowania różnych rodzajów dochodów:

1. Dochody z pracy najemnej – opodatkowane w kraju, w którym wykonywana jest praca, o ile nie obowiązuje zasada 183 dni (jeśli pracownik przebywa krócej niż 183 dni i wynagrodzenie wypłaca zagraniczny podmiot, podatek płacony jest w kraju rezydencji)
2. Dochody z działalności gospodarczej – opodatkowane w kraju prowadzenia działalności, chyba że przedsiębiorca prowadzi zakład w drugim kraju (wtedy podlega opodatkowaniu również tam) 
3. Dochody z nieruchomości – opodatkowane w kraju, w którym znajduje się nieruchomość
4. Dywidendy, odsetki, należności licencyjne – mogą podlegać podwójnemu opodatkowaniu, ale zgodnie z metodą zaliczenia proporcjonalnego
5. Emerytury i renty – zasadniczo opodatkowane w kraju, w którym są wypłacane, chyba że dotyczą byłych pracowników sektora publicznego

Jak uniknąć podwójnego opodatkowania w praktyce?

Aby skorzystać z ochrony umowy UPO, podatnik powinien:

Złożyć certyfikat rezydencji podatkowej – dokument potwierdzający, gdzie podatnik jest rezydentem podatkowym

Prawidłowo rozliczać podatki – w zależności od rodzaju dochodu stosować odpowiednią metodę unikania podwójnego opodatkowania

Unikać błędów przy rozliczeniu PIT – błędne zastosowanie metody zaliczenia proporcjonalnego lub wyłączenia z progresją może skutkować podwójnym opodatkowaniem

Czy Brexit wpłynął na umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania?

Pomimo Brexitu umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Wielką Brytanią pozostaje w mocy. Wielka Brytania nadal stosuje zasady międzynarodowego prawa podatkowego, a zasady dotyczące dochodów i metod unikania podwójnego opodatkowania nie uległy zmianie.

Jedyną istotną różnicą jest to, że Wielka Brytania nie podlega już unijnym regulacjom dotyczącym wymiany informacji podatkowych, ale nadal stosuje standardy OECD.

Podsumowanie

Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Wielką Brytanią chroni podatników przed podwójnym opodatkowaniem dochodów i pozwala na efektywne planowanie podatkowe.

1. Dwie metody unikania podwójnego opodatkowania: wyłączenie z progresją i zaliczenie proporcjonalne
2. Dotyczy pracowników, przedsiębiorców i inwestorów
3. Wciąż obowiązuje po Brexicie
4. Warto skonsultować się z doradcą podatkowym w celu prawidłowego zastosowania przepisów

Jeśli masz wątpliwości dotyczące swojego statusu podatkowego i chcesz zoptymalizować swoje rozliczenia, skontaktuj się z nami – pomożemy Ci legalnie zmniejszyć obciążenia podatkowe!

IBC24 – Make your finances safer.